2027. január 1-jétől jelentősen módosulnak a Familienbonus Plus (FABO+) osztrák családi adókedvezmény megosztásának szabályai. A változások különösen azokat a szülőket érinthetik, akik eddig egyedül vették igénybe a teljes kedvezményt – például azért, mert a másik szülő Magyarországon dolgozik, vagy Ausztriában nincs elegendő adóköteles jövedelme.
Mi az, ami nem változik 2027-ben?
A Familienbonus Plus összege változatlan marad:
- 18 év alatti gyermek után: havi 166,68 euró, évente legfeljebb 2.000,16 EUR.
- 18 év feletti gyermek után: havi 58,34 euró, évente legfeljebb 700,08 EUR, amennyiben a gyermek után továbbra is jár az osztrák családi pótlék (Familienbeihilfe).
A FABO+ közvetlenül csökkenti az Ausztriában fizetendő személyi jövedelemadót (Lohnsteuer/ Einkommensteuer). A teljes kedvezmény kihasználásához megfelelő összegű adófizetési kötelezettség szükséges.
Ki jogosult a Familienbonus Plusra?
A FABO+-ra való jogosultság alapvetően az osztrák családi pótlékhoz kapcsolódik. A kedvezményt az alábbi személyek vehetik igénybe:
- Familienbeihilfenbezieher: a gyermek után osztrák családi pótlékban részesülő szülő.
- (Ehe-)Partner: a családi pótlékban részesülő szülő házastársa vagy a jogszabály szerinti élettársa.
- Unterhaltszahler: a külön élő, tartásdíjfizető szülő, amennyiben teljesíti a törvényes tartási kötelezettségét, és az adott hónapra jogosult az osztrák Unterhaltsabsetzbetragra.
Gyermekenként legfeljebb két személy között osztható meg a Familienbonus Plus. A jogosultságot és a megosztást gyermekenként, szükség esetén hónaponként külön kell vizsgálni.
Együtt élő szülők: Ha a szülők együtt élnek, a kedvezményt a családi pótlékban részesülő szülő és annak házastársa vagy élettársa oszthatja meg. A megosztás lehetséges arányait 2027-től elsősorban a gyermek életkora és a család körülményei határozzák meg.
Külön élő szülők és tartásdíjfizetők: Külön élő szülőknél a Familienbonus Plus a családi pótlékban részesülő szülő és a tartásdíjfizető között osztható meg, feltéve, hogy utóbbi teljesíti a tartási kötelezettségét, és jogosult az Unterhaltsabsetzbetragra. A tartásdíj fizetése önmagában nem elegendő a Familienbonus Plus igénybevételéhez. A tartásdíjfizető kizárólag azokra a hónapokra jogosult a kedvezményre, amelyekre a teljes törvényes tartásdíjat megfizette, és amelyekre az osztrák Unterhaltsabsetzbetrag is megilleti. Ha egyáltalán nem fizet tartásdíjat, a FABO+-ra sem jogosult. Ilyenkor a családi pótlékban részesülő szülő akár a teljes kedvezményt igénybe veheti, amennyiben nincs másik jogosult személy, például új házastárs vagy élettárs. Fontos továbbá, hogy amíg a tartásdíjfizető teljesíti a kötelezettségét, a családi pótlékban részesülő szülő új házastársa vagy élettársa főszabály szerint nem válik helyette FABO+-jogosulttá.
A Magyarországon élő gyermekek után is járhat Familienbonus Plus, ha az osztrák családi pótlékra vagy különbözeti kiegészítésre (Ausgleichszahlung) vonatkozó feltételek teljesülnek.
Mi változik 2027. január 1-jétől?
A legfontosabb változás a kedvezmény megosztását érinti. Az új szabályok szerint a következő megosztási arányok alkalmazhatók:
- 75% – 25%
- 50% – 50%
Az 50–50%-os megosztás eddig is lehetséges volt. Az újdonság tehát elsősorban a 100–0%-os megosztás korlátozása és a 75–25%-os lehetőség bevezetése.
Mit jelent ez a gyakorlatban?
Egy hatéves gyermek után a teljes éves Familienbonus Plus 2.000,16 EUR. Ha korábban az egyik szülő vette igénybe a teljes összeget, 2027-től – második jogosult személy és a kivételek hiányában – legfeljebb annak 75%-át, azaz 1.500,12 EUR-t érvényesítheti. A fennmaradó 25%, vagyis évi 500,04 EUR a másik jogosultra jutna. Ha azonban a másik jogosultnak nincs elegendő osztrák adófizetési kötelezettsége, a rá jutó kedvezmény nem ruházható át automatikusan az első szülőre. Ezért az új szabályozás egyes családoknál a ténylegesen kihasználható adókedvezmény csökkenését eredményezheti.
Mikor maradhat meg a 100%-os Familienbonus Plus?
A 100–0%-os megosztás 2027-től sem szűnik meg teljesen. Továbbra is lehetséges például az alábbi esetekben:
- Ha a gyermek még nem töltötte be a negyedik életévét.
- Ha a gyermek után emelt összegű osztrák családi pótlékot (erhöhte Familienbeihilfe) folyósítanak.
- Ha a gyermekkel közös háztartásban egy másik, négy év alatti gyermek is él.
- Ha a közös háztartásban élő másik gyermek után erhöhte Familienbeihilfe jár.
- Ha az adott gyermek után csak egyetlen FABO+-ra jogosult személy van.
Fontos különbség: a közös háztartásban élő másik gyermekre vonatkozó kivételek nem alkalmazhatók automatikusan a külön élő, tartásdíjfizető szülőre.
Mit jelenthet mindez a Magyarországon élő családoknak?
A változások különösen fontosak lehetnek azoknál a családoknál, ahol az egyik szülő Ausztriában, a másik Magyarországon dolgozik. A 2027-es szabályok értelmezésénél ugyanis felmerül egy lényeges kérdés: a kizárólag Magyarországon adózó szülő második FABO+-jogosultnak minősül-e akkor is, ha Ausztriában ténylegesen nem tudja igénybe venni a kedvezményt?
Nézzünk három gyakorlati példát.
1. példa – A család Magyarországon él, az egyik szülő Ausztriában dolgozik
A szülők közös háztartásban élnek Magyarországon. Az apa Ausztriában, az anya Magyarországon dolgozik. A gyermek már elmúlt négyéves, és az osztrák Ausgleichszahlungot az apa kapja. A kérdés az, hogy az anya – aki kizárólag Magyarországon adózik – második FABO+-jogosultnak számít-e. Ha igen, akkor az apa főszabály szerint legfeljebb 75%-ot érvényesíthetne, miközben az anyára jutó 25% osztrák adókötelezettség hiányában kihasználatlan maradhat.
2. példa – A Magyarországon dolgozó apa tartásdíjat fizet
A szülők külön élnek. A gyermek az anyával él, aki Ausztriában dolgozik, és osztrák családi pótlékban részesül. Az apa Magyarországon él és dolgozik, rendszeresen fizeti a gyermektartásdíjat, de Ausztriában nem adóköteles, ezért nem jogosult az osztrák Unterhaltsabsetzbetragra. Ebben az esetben az apa tartásdíjfizetőként nem jogosult Familienbonus Plusra. Ha az anyának sincs másik FABO+-jogosult házastársa vagy élettársa, továbbra is igénybe veheti a teljes, 100%-os kedvezményt, a gyermek életkorától függetlenül.
3. példa – Az Ausztriában dolgozó apa fizeti a tartásdíjat
A szülők külön élnek. A gyermek az anyával Magyarországon él. Az anya Magyarországon dolgozik, de ő részesül az osztrák családi pótlékban. Az apa Ausztriában dolgozik, teljesíti a tartási kötelezettségét, és jogosult az Unterhaltsabsetzbetragra. Ebben az esetben az apa tartásdíjfizetőként, az anya pedig családi pótlékban részesülő szülőként jöhet szóba FABO+-jogosultként. A 2027-es általános megosztási szabályok alapján az apa legfeljebb 75%-ot érvényesíthetne, ha az anya második jogosultnak számít. A fennmaradó 25% az anya osztrák adókötelezettségének hiányában kihasználatlan maradhat.
Az első és a harmadik példában bemutatott határon átnyúló családi helyzetek megítélése még tisztázásra szorul. A BMF jelenlegi tájékoztatója nem ad egyértelmű választ arra, hogy a kizárólag Magyarországon adózó másik szülő a 2027-es megosztási szabályok alkalmazásakor minden esetben második jogosultnak minősül-e. A kérdés tisztázása érdekében megkereséssel fordultunk az osztrák Szövetségi Pénzügyminisztériumhoz (BMF). Az esetleges hivatalos pontosításokkal a cikket frissítjük.
Hogyan lehet igénybe venni a Familienbonus Plust 2027-től?
A kedvezmény továbbra is kétféleképpen érvényesíthető: már a havi bérszámfejtésben, a munkáltatón keresztül, vagy utólag az éves osztrák adóbevallás (Arbeitnehmerveranlagung) során.
Familienbonus Plus a havi bérszámfejtésben
2027-től az E33 jelű nyomtatvány szolgál a kedvezmény munkáltatón keresztül történő igénylésére. Az új nyilatkozatot különösen akkor kell benyújtani, ha a munkavállaló korábban a teljes, 100%-os kedvezményt vette igénybe, de az új szabályok alapján erre már nem jogosult. Ha a korábbi megosztás továbbra is megfelel a 2027-es előírásoknak, és a munkáltató rendelkezik a szükséges információkkal, nem feltétlenül kell új E33-as nyilatkozat. Az első alkalommal történő igényléshez az E33 mellett a megfelelő igazolások is szükségesek: például a Familienbeihilfe folyósításáról szóló igazolás, illetve tartásdíjfizetés esetén a teljesítést igazoló dokumentumok.
A munkáltató a nyilatkozat benyújtását követő hónaptól veszi figyelembe a kedvezményt. A jogosultságot vagy a megosztást érintő változásokat jelezni kell a munkáltatónak. A jogosultság megszűnését az E31 jelű nyomtatványon, egy hónapon belül kell bejelenteni.
Mi történik, ha a munkavállaló nem ad le új E33-as nyilatkozatot?
Ha a korábban alkalmazott 100%-os Familienbonus Plus 2027-től már nem felel meg az új szabályoknak, a munkáltató köteles megszüntetni a kedvezmény figyelembevételét a havi bérszámfejtésben. Nem alkalmazhat automatikusan 75%-os vagy 50%-os megosztást. Az új E33 és a szükséges igazolások benyújtása után a kedvezmény a következő hónaptól ismét érvényesíthető. A kimaradt hónapokra járó összeg az éves Arbeitnehmerveranlagung során igényelhető.
Familienbonus Plus az éves adóbevallásban
A FABO+ továbbra is igényelhető az éves Arbeitnehmerveranlagung keretében. Fontos: ha a munkavállaló adóbevallást nyújt be, abban a Familienbonus Plust akkor is újra igényelnie kell, ha azt év közben a munkáltató már figyelembe vette. Az éves bevallásban a havi bérszámfejtésben alkalmazott megosztástól eltérő arány is választható, de kizárólag a jogszabály által megengedett keretek között.
A cikk a 2026. november 12-én rendelkezésre álló hivatalos információk alapján készült. Általános jellegű, nem teljes körű tájékoztatást nyújt, és nem minősül személyre szabott tanácsadásnak. A konkrét jogosultság és a kedvezmény megosztása az egyéni családi és adózási körülményektől függ.
Forrás: Osztrák Szövetségi Pénzügyminisztérium (BMF) – FAQ Familienbonus Plus ab 2027